maart 2026 Een BV erven: welke belasting betaal je bij overlijden van een DGA?

Wanneer een DGA overlijdt, denken de meeste mensen alleen aan erfbelasting. Maar een BV erven is fiscaal complexer dan vaak wordt gedacht. Bij een beleggings-BV moet namelijk ook inkomstenbelasting worden betaald in box 2. Voor nabestaanden is dit, bovenop het overlijden van een geliefde, een onverwachte, extra klap. In een periode waarin alles al op z’n kop staat, komt er een forse belastingclaim bij.

Juist omdat dit voor veel nabestaanden een onverwachte heffing is, vinden we het belangrijk om meer bewustwording rond dit onderwerp te creëren. Deze blog helpt je te begrijpen wat er gebeurt mocht een DGA overlijden.

Hoeveel inkomstenbelasting betaal je als je een BV erft?

Stel je de volgende situatie voor:

De overledene was voor 100% aandeelhouder (DGA) van een beleggings-BV en onder huwelijkse voorwaarden getrouwd. Het vermogen dat in de BV zit is in totaal € 1.000.000 waard. De partner erft 100% van de aandelen van de BV.

Omdat er geen sprake (meer) is van een actieve onderneming, zijn de doorschuifregeling (DSR) in box 2 en de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) voor de erfbelasting niet van toepassing. Het oorspronkelijke aandelenkapitaal en agio samen bedroegen € 100.000.

De opgebouwde winst in de BV is in dit voorbeeld: €1.000.000 – €100.000 = € 900.000. Bij overlijden van de DGA wordt dit bedrag gezien als een vervreemdingsvoordeel. Die winst wordt in box 2 belast en wordt verwerkt in de laatste aangifte inkomstenbelasting van de overledene.

In 2026 gelden twee tarieven in box 2:

• 24,5% over de eerste €68.843
• 31% over het meerdere

De berekening ziet er dan als volgt uit:

€ 68.843 × 24,5% = € 16.867

€ 831.157 × 31% = € 257.659

De totale box 2-belasting bedraagt dus € 274.526.

Dat bedrag moet uit de nalatenschap worden betaald. In de praktijk betekent dit vaak dat er dividend wordt uitgekeerd of dat beleggingen verkocht worden om voldoende liquiditeit vrij te maken. Je kunt je voorstellen dat dit, juist in een periode waarin alles al in het teken staat van rouw, een onverwachte tegenvaller is voor nabestaanden.

Hoe zit het dan met erfbelasting?

Naast inkomstenbelasting ook erfbelasting berekend over de waarde van de aandelen.

De verschuldigde box 2-belasting mag daarbij als schuld in mindering worden gebracht op de nalatenschap.

Belastbare verkrijging: € 1.000.000 (waarde aandelen) – € 274.526 (box 2 belasting) = € 725.474

De partnervrijstelling in 2026 bedraagt € 828.035 (jaarlijks geïndexeerd). We gaan ervan uit dat de overledene nog meer vermogen (zoals een woning, auto, spaargeld en privébeleggingen) achterlaat. Daarom nemen we aan dat de vrijstelling al volledig is toegepast.

Voor partners gelden in 2026 de volgende tarieven in de erfbelasting:

• 10% over de eerste € 154.197
• 20% over het meerdere

Eerste schijf:
€ 154.197 × 10% = € 15.420

Tweede schijf:
€ 571.277 × 20% = € 114.255

In totaal is er dus € 129.675 aan erfbelasting verschuldigd en € 274.526 aan inkomstenbelasting. De overgebleven partner moet dus in totaal €404.201 belasting voldoen als hij of zij de BV erft. De belastingdruk is dus 40,4% van de waarde van de BV.

BOR en DSR

Wanneer wél sprake zou zijn van een actieve onderneming in de B.V. kan mogelijk een beroep worden gedaan op de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) in de erfbelasting of de doorschuifregeling (DSR) in de inkomstenbelasting. Deze fiscale faciliteiten zijn bedoeld om te voorkomen dat een onderneming bij overlijden in de problemen komt door een hoge belastingrekening. Er moet dan wel sprake zijn van een opvolger die het bedrijf kan voortzetten.

Huwelijkse voorwaarden

Naast huwelijkse voorwaarden waarbij het vermogen tijdens het huwelijk volledig gescheiden is (bovenstaand voorbeeld), zijn er nog meer manieren om vermogen tijdens het leven te verdelen onder partners.

Huwelijk in gemeenschap van goederen

Bij een huwelijk in gemeenschap van goederen is (in grote lijnen) alles van beide partners samen, dus ook de aandelen in de BV, zelfs als ze maar op één naam staan. Overlijdt de DGA eerst? Dan valt slechts de helft van de waarde van de aandelen in de nalatenschap. Dat betekent dat maar over 50% van de aandelen box 2-belasting moet worden betaald. Let op: als de partner van de DGA eerder overlijdt, moet ook over 50% van de aandelen belasting worden .

Geregistreerd partnerschap

Een geregistreerd partnerschap werkt juridisch vrijwel hetzelfde als een huwelijk.

• Zonder partnerschapsvoorwaarden → vergelijkbaar met gemeenschap van goederen
• Met partnerschapsvoorwaarden → vergelijkbaar met gescheiden vermogen

Wat kun je doen?

Dit is waarschijnlijk geen onderwerp waar je dagelijks bij stilstaat. Toch is het goed dat je van onderstaande punten op de hoogte bent:

• Het gespreid uitkeren van winst tijdens leven, zodat niet alles in één keer in de hoogste box 2-schijf valt;
• Het benutten van de mogelijkheid om binnen 24 maanden na overlijden dividend uit te keren zonder nieuwe box 2-heffing, zodat de belasting kan worden voldaan uit de BV;
• Het opstellen van een testament waarin duidelijk wordt vastgelegd wie wat verkrijgt en

Een BV erven kan dus leiden tot een aanzienlijke belastingdruk. Door tijdig na te denken over de structuur en het testament, kun je verrassingen voorkomen.

Wil je hierover sparren? Neem gerust contact op met onze fiscalist Naomi, of een van onze andere collega’s.